建設仮勘定の消費税処理


MFクラウド会計が無料の会計事務所

建設仮勘定を計上したときの仕入税額控除のタイミングは①建設仮勘定計上時、②建設仮勘定から本勘定へ振り替えた時、の二つの方法があります。


仕入税額控除は、原則はその課税仕入れを行った日の属する課税期間に行うこととされていますので、建設仮勘定計上時に「課税仕入」などと設定し、仕入税額控除を行う①の方法が原則的な方法です。


①の方法によった場合の仕訳イメージは以下の通りです。

建設仮勘定計上時
(借方) 建設仮勘定 100 (貸方)現金預金 105
     仮払消費税  5

本勘定振替時
(借方) 建 物 100 (貸方) 建設仮勘定 100


この場合に注意したいのが、単なる着手金の支払いなど、サービスの提供を受けていない支払いについては、建設仮勘定計上時には仕入税額控除できない点です。
設計が完成した段階での設計料の支払いや、部分的に完成したことによる支払い等については、役務の提供を受けていますので、仕入税額控除を行うことができます。
従って、この方法によると建設仮勘定の中に仕入税額控除を行った支出と、行っていない支出が混在することになり、煩雑な処理が必要になる場合があります。


そこで、例外的な方法として、工事の目的物のすべての引渡しを受け、建設仮勘定から本勘定へ振り替えるときに「課税仕入」などと設定し、仕入税額控除を行う②の方法も認められています。


②の方法によった場合の仕訳イメージは以下の通りです。

建設仮勘定計上時
(借方) 建設仮勘定 105 (貸方)現金預金 105

本勘定振替時
(借方) 建    物 100 (貸方) 建設仮勘定 105
     仮払消費税  5


【参考】http://www.nta.go.jp/taxanswer/shohi/6483.htm




コメントの投稿

Secret

カテゴリ
最新記事
月別アーカイブ
検索フォーム
プロフィール

【鈴木公認会計士・税理士事務所】

【鈴木公認会計士・税理士事務所】

 東京都、神奈川県、埼玉県、千葉県、山梨県を中心に活動している会計事務所です。
 顧客満足度No.1を目指して進化していけるよう、常に新しい取り組みにチャレンジしております。
 所員一同、一生懸命サポートさせていただきますので、どんな事でも当事務所へご相談ください。

TEL:03-6869-1900
FAX:03-6701-7500
MAIL:info@su-kaikei.jp
URL:http://www.su-kaikei.jp

>社会福祉法人監査
>学校法人監査
>鈴木行政書士事務所
>節税.tokyo
>学校法人会計 AtoZ
>無料新設法人リスト リストコ




にほんブログ村 士業ブログへ

サービス案内
注意事項
 情報は全て掲載日時点の法令等によっています。
 掲載内容については、万全を期しておりますが、個別の事情により取り扱いが異なる場合等があります。
 掲載内容に基づく実務処理を行う場合には、専門家に相談の上行うか、十分に内容をご検討ください。
 また、内容が理解しやすいように厳密ではない解説をしていることがあります。

 掲載内容の利用により損害が発生することがあっても、一切責任を負いかねますのでご了承下さい。
RSSリンクの表示
QRコード
QR